_原题为 HKICPA特别报告：鉴证未来
香港--(美国商业资讯)--【2020年6月2日】审计一直在发展变化 。 尤其在过去五年中 ， 从技术、监管和业务的角度来看 ， 这个古老的行业取得了显著发展 。 唯一不变的—注册会计师在这一过程中发挥着至关重要的作用 。 想了解审计师的角色如何扩展到审计业务之外 ， 以及为何审计不仅是进入这行的起点 ， 还是一种可以在职业生涯中建立信任和壮大业务的专业质素？一起来看看Jeremy Chan的报道吧！
对于大多数会计师来说 ， 审计是他们再熟悉不过的事 。 他们的职业生涯可能就始于做初级审计师、个体执业审计师或者与公司财务部门的审计师合作 。 他们知道审计背后的基本原则没有改变—但他们可能不知道 ， 审计师进行审计的方式、以及业界对审计师的期望发生了变化 。
安永会计师事务所（安永）审计服务高级经理黄洛锋和他的团队过去常常面对令人应接不暇的任务 ， 在一单审计业务中要分析成百上千份合同 ， 这需要花费数周时间才能完成 。 而现在 ， 这项工作只需几天时间 。 黄洛锋和他的团队使用人工智能（AI）软件 ， 在最近的一单业务中分析了200多份租赁合同 。 香港会计师公会会员黄洛锋说：“一份合同可能长达20页甚至100页 ， 读完每份合同可能要花费数小时 ， 因此 ， 这种情况可能需要阅读超过20,000页的文件 。 ”通过扫描然后上传所有租赁协议 ， 该应用程序结合使用光学字符识别（OCR技术）和人工智能来扫描和查找关键信息（例如每份合同中的租赁条款） ， 然后将数据编译到电子表格中 ， 供团队验证 。
诸如人工智能一类的工具将在未来继续影响审计方式 。 世界经济论坛（World Economic Forum）2018年的一项研究预测 ， 到2025年 ， 30%的公司审计将引入使用人工智能 。 数据分析技术也将在审计中发挥更大的作用 。 普华永道会计师事务所（PwC）2018年的一份报告显示 ， 近三分之一的审计已采用了数据分析软件 ， 接受调查的审计师中有85%认为这对审计覆盖范围至关重要 。
技术进步是审计发展背后的推动力 ， 但其它因素也在重塑审计师的职能 。 新的审计准则反映出人们对审计师行为的透明度有更高期望 ， 而专业准则也提升了对审计师的道德基础要求 。
同时 ， 公司日益认识到 ， 商业成功取决于其内部运营流程的透明度 。 因此 ， 与审计师成为业务合作伙伴 ， 与管理层合作以实现审计目标 ， 以及充分了解业务问题和行业问题的需求越来越大 。 为了继续建立公众对全球市场的信心 ， 审计师必须始终领先于商业模式和法规的快速变化 ， 并掌握多种不同技能 。 现在 ， 审计不仅仅是每年一次的审核 。
每家香港公司都需要审计 ， 这为各种规模的审计师事务所创造了工作机会 。 审计目的是对公司财务报告呈现的信息总体上是否准确反映了该公司在给定日期的财务状况形成意见 。 审计师与管理层会面 ， 讨论审计项目的范围 ， 并制定审计计划 ， 以确定他们将执行的审计程序的范围 。 他们还会审查公司的内部控制和财务信息 。 在整个过程中 ， 审计师将保持独立性 。 最后 ， 他们将为公司所有者或大公司的股东编制审计报告 ， 陈述他们的意见 。
本特别报告着眼于影响审计专业质素的各种因素 ， 其中包括协助审计师的技术和工具；保持领先于不断发展的准则的需要 ， 对审计报告和愈加严厉的法规的更多关注；随着审计流程的不断发展 ， 审计师需要的新技能；以及为何有了这些发展 ， 专业评估和判断在未来的审计中仍然至关重要 。
技术提高了效率
使用更多专业工具提高了审计的效率 。 黄洛锋说：“目前 ， 我们正从传统审计方式转向更现代的审计方式 ， 从手工核对发票转变为使用数据分析技术和人工智能 。 ”但是他补充道 ， 技术只能帮助完成重复性任务 ， 审计师仍然需要依赖他们的分析技能 。 “目前 ， 审计仍然是传统与现代方法的结合 。 技术可以帮助我们了解公司交易背后的整体情况 ， 并突显异常情况 。 但是 ， 确定审计凭证是否适合其业务是我们的工作 。 ”
毕马威中国（KPMG China）资本市场主管合伙人、公会审计与鉴证准则委员会主席刘国贤对此表示赞同 。 “审计业发展得早 ， 但它是过去十年中变化最大的行业 。 我们正在适应客户商业模式的变化 。 ”担任审计师已有30多年的刘国贤说 。
刘国贤已使用数据分析技术来进行审计抽样 ， 这涉及到检查从数据集中选出的代表性项目 ， 以实现对整个数据集的合理鉴证 。 当数据总体规模较大时（例如 ， 账目余额或交易类别中的项目） ， 审计师将进行抽样 ， 因为检查全部数据的效率会很低 。
“我们可能会从一百万笔交易中选取60个作为样本 ， 将重点放在该样本上 ， 并分析这个总体的性质和频率” ， 刘国贤说：“而数据分析技术为我们打开了一个新世界 。 现在 ， 我们可以检视整个数据总体 。 如果你拥有我们所有客户交易的数据—可能是数百万笔—就可以进行分析 ， 再快速定义异常值 。 然后 ， 审计师就可以缩窄范围并搞清背后的原因 。 这样可以节省大量时间 。 ”
刘国贤补充道 ， 审计师也已开始使用人工智能制作简要报告 。 在一次令人难忘的银行审计中 ， 他的团队使用人工智能扫描了信用报告 。 “我们有一个基于人工智能的工具 ， 可以在几分钟内扫描成千上万份信用报告以搜索关键字（例如‘违约’或‘逾期’） ， 然后自动制作报告 。 在过去 ， 这都是手动完成的 ， 大约要花一个月的时间 。 ”
普华永道中国南部运营负责人兼中国南部转型负责人郑金凤在审计业务中采用了OCR技术和人工智能 。 郑金凤说：“20年前 ， 许多任务必须手动完成 ， 但如今 ， 我们依靠自动化控制 。 ”她补充道 ， 普华永道在2019年开发了一种使用OCR技术分析银行函证的工具 。 “有些银行给我们电子函证” ， 郑金凤说：“有一次 ， 我们要处理250多份电子银行函证 。 只需按一个按钮 ， 这些函证中的所有信息就会汇总到一份电子表格中 。 ”
利华会计师事务所（NOVA CPA）的合伙人李文韬说 ， 过去两年来 ， 他的事务所也一直在使用OCR技术 。 “作为中小型事务所 ， 我们的审计工作仍然相当依赖人手 ， 但与以前相比 ， 我们处理的数字化数据要多很多” ， 李文韬说：“我们将OCR技术用于重复性常规流程 ， 尤其是在处理大量不太复杂的数据时 。 ”但是 ， 他补充道 ， OCR技术还不够成熟 ， 无法完全识别以中文书写或以英文手写的纸质文档 。分页标题#e#
李文韬说 ， 他的事务所还利用云会计技术来处理银行提要 ， 银行提要是自动创建的银行账户收支交易的列表 。 “云会计极为重要 ， 尤其是对于现在的中小型事务所而言” ， 他说：“当我们的团队在审计期间必须处理银行提要时 ， 所有银行数据都会直接传输到云会计系统 。 该软件还使用人工智能来确定某些银行交易是否与我们的交易相符 。 ”他说：“这也消除了打印个别报表的需要 。 ”
“审计业发展得早 ， 但它是过去十年中变化最大的行业 。 ”
保持领先
即使有各种新技术可用 ， 审计师仍然面临诸多挑战 ， 例如应对更严格的法规、日益复杂的业务以及更高的客户和社会期望 。 KPMG的刘国贤表示 ， 保持领先于业务、监管和公司治理的发展是审计师的职责 。 “在我们目前所处的环境中 ， 监管更加严格 ， 监管机构对我们的审计工作有更高期望” ， 他说：“检查不当所带来的后果可能很严重 ， 不论在声誉还是经济风险方面都是如此 ， 这需要我们加强工作 。 ”
审计师必须充分了解客户的业务环境 。 “如果不了解客户的业务或环境 ， 就无法做好评估风险的工作” ， 刘国贤说：“提供最优质的客户服务是我们的工作 。 对业务和客户的了解使审计师可以与首席执行官或首席财务官坐在一起进行有意义的对话 。 ”
正如PwC的郑金凤所指出 ， 审计师有责任向客户通报法规的变更 。 “业务和法规不断变化 ， 而且行业趋势并非总是易于理解 。 客户将我们视为传译员或中间人 ， 希望我们为他们提供关于最佳方法的建议甚至是指导 。 ”
德勤会计师事务所（德勤）的技术合伙人、公会会员利佩珍表示同意 。 “这是每位审计师的关键职责 。 审计师不仅要始终遵守所有规定 ， 还要告知客户这些准则的要求以及这如何有益于他们的业务发展 。 ”
更高的透明度
随着审计以及被审计公司的复杂性增加 ， 监管机构期望更高的透明度 。 例如 ， 为了传达审计结果 ， 现在人们期望审计师提供更详细、更透明的审计报告 。 2016年 ， 一些审计准则进行了修订 ， 影响了截至2016年12月止的年度财务报表 。 这有效地改变了审计师为上市实体编制审计报告并传达关键审计事项的方式 ， 因为投资者和财务报表使用者要求提供更翔实的审计报告 ， 并要求审计师向财务报表使用者提供更多相关信息 。
自从审计准则修订以来 ， 审计报告将披露更多关键审计事项 。 在审计准则修订两年后的2018年 ， 香港会计师公会检视了恒生综合指数（恒指）和创业板的479家公司的审计报告 。 公会发现 ， 96%的恒指公司和94%的创业板公司在审计报告中披露了1-4个关键审计事项 ， 其中恒指公司的平均值为2.4 ， 创业板公司的平均值为1.8 。 报告关键审计事项最多的恒指公司报告了8个 ， 创业板公司报告了6个 。
该研究发现 ， 报告格式有所改进 ， 但指出审计报告中使用的语言没有对关键审计事项和所执行的工作性质提供足够见解 。
“对于所有会计师事务所的审计师来说 ， 这都是全新事物” ， KPMG的刘国贤说：“在我的成长过程中 ， 审计准则规定审计报告不应该为提供无保留意见而有偏离—这非常重要 。 如果没有这些指引就开始撰写报告 ， 人们可能会感到困惑 ， 并质疑它会否是有保留意见的审计报告 。 因此 ， 这是一个很大的变化 。 ”他补充道 ， 适应新指引对他和他的团队最初是一个挑战 。 “现在 ， 我们需要为读者提供审计程序中更多有关我们如何考虑和处理关键审计事项的信息 。 现在是采用修订后审计准则的第四年 ， 我们已经更熟悉所包含信息需要达到的详细程度 。 ”
郑金凤认为 ， 准则修订不会增加工作量 ， 但会提高透明度 。 “我们希望公众知道我们如何看待审计风险 ， 以及我们为解决这些风险所做的工作” ， 她说：“我们还与客户进行了更多公开讨论 ， 以表明我们将如何看待审计工作并向公众披露 。 这很重要 。 ”
利佩珍补充道：“我们还向股东报告我们如何执行审计 ， 每个特定客户的关键领域 ， 以及处理关键审计事项的程序 。 我们还披露了持续经营事宜和管理层声明 。 ”
黄洛锋说 ， 他通过研究公会提供的资源并参加其事务所提供的培训来熟悉新规定 。 他补充道 ， 审计准则的修订改变了审计师规划报告的方式 ， 并带来了更多交流 。 他说：“我们在事务所内部更主动地讨论审计问题 。 确定关键审计事项的过程不仅涉及项目团队 ， 还涉及我们的技术和风险管理团队的专业人员 。 修订后的审计准则要求审计师提供关键审计见解 ， 并讨论其审计意见的依据 。 结果 ， 现在我们的审计报告透明程度大为提高 。 ”
独立审计师
审计师与客户合作进行审计时 ， 还应遵守严格的道德守则 。 根据2018年国际会计师职业道德准则理事会颁布的《国际职业会计师道德守则》（包括《国际独立性准则》） ， 公会的《专业会计师道德守则》于同年进行了修订 。 修订后的《道德守则》汇集了过去四年中道德领域的重要进步 ， 包括关于“不遵守法律法规”和“长期合约”的规定 。 审计师注意到 ， 最大的影响是修订后的《道德守则》要求员工与审计客户的长久合作须具有更强的独立性 。
现在 ， 会计师事务所为上市公司提供审计服务满七年后 ， 必须有五年的冷却期 ， 而不是之前针对个人审计师的两年冷却期 。 “与客户保持长期密切关系的审计师会产生过于熟络的威胁 ， 并增加出现审计缺陷的可能性” ， 黄洛锋指出：“因而重要的是 ， 审计师不仅要在审计过程中 ， 还要在与客户的日常互动中保持独立性和专业怀疑态度 。 ”
像香港大华国际（Moore）这样的中小型事务所 ， 则需要时间来适应审计准则的修订 。 “在五年的冷静期内 ， 为了保持独立性 ， 我们不能与特定客户开展任何业务或进行任何联系 ， 因此客户可能不再雇用我们事务所” ， Moore董事总经理、公会会员邓霭莲解释道：“现在的情况有点挑战,如果小型事务所没有足够的合作伙伴来轮换 ， 更长的冷静期就是一个问题 。 ”
黄洛锋补充道 ， 为了确保审计师的独立性 ， 他所在的会计师事务所通过定期培训和调查问卷来检验审计师的知识 ， 从而保持对新措施的认识 。 “我们还敦促团队成员在每个审计项目开始之前与他们的项目主管会面 ， 讨论他们如何减少过于熟络的威胁” ， 他说：“作为计划的一部分 ， 我们还轮换审计团队成员 ， 使每个团队成员都以清晰中肯的态度审视客户的审计事务 。 ”分页标题#e#
刘国贤欢迎这些变化 ， 并表示 ， 它将进一步增强每位审计师的基本道德观念 。 “道德是我们审计师做出判断并履行职责的基础” ， 他说：“修订后的《道德守则》为审计师提供了如何在实践中应用这些基本原则的更清晰、更具体的指导 。 这也使审计师更容易避免将有问题的行为合理化 。 ”
“修订后的《道德守则》为审计师提供了关于如何在实践中应用这些基本原则的更清晰、更具体的指导 。 ”
对简单实体的审计
对审计的大部分关注都集中在上市实体上 ， 但是涉及简单实体（Less Complex Entitles, LCEs）（例如 ， 所有者较少、交易较简单或产品较少的实体）的审计也在考虑改变 。 根据从公共利益角度制定的《国际审计准则》（ISA）的现有要求 ， 本地中小型事务所可能需要执行某些程序和文档 ， 而在对简单实体的审计中无需执行这些程序和文档 。
在2019年4月发布讨论文件之后 ， 国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）在2019年12月发表了一份反馈声明 ， 其中包括公会审计与鉴证准则委员会在2019年8月提交的观点和意见 。 该声明发现 ， 受访者欢迎三种方法的组合—修订《国际审计准则》 ， 制定单独的准则 ， 发布指南 。 受访者还指出 ， 需要及时、全局性地解决该问题 。
国际会计师联合会（IFAC）在IAASB讨论文件征求意见的同时进行的一项调查发现 ， 当前使《国际审计准则》难以应用的三个最重要的问题包括：（i）某些规定导致仅为遵守《国际审计准则》而执行某些程序 ， 而审计质量并未更有保证 ， 也未见可衡量的提升；（ii）大量繁重的文件要求；（iii）在将《国际审计准则》应用于简单实体的审计方面缺乏独立的支持或指导 。
刘国贤解释了新准则如何为审计师省去不必要的工作 。 “当我们进行风险评估时 ， 我们必须将其记录在案—但是对于许多简单实体而言 ， 评估风险其实并不难 。 因此 ， 审计师记录和解释为何某个简单实体的风险不高就成了负担 。 ”黄洛锋补充道 ， 由于简单实体的规模通常较小 ， 因此为其单独制定的准则会节省时间 。 “一般来说 ， 该类实体管理人员较少 ， 每个管理人员的职责范围更广 ， 而且他们执行的交易也不那么复杂 ， 业务线内的产品较少 ， 内部控制也较少” ， 他说：“针对此类实体的单独审计准则将减少不必要的文档 ， 并使审计师可以提高审计效率 。 ”
郑金凤指出 ， 对大型公司的审计还包括其他职责 。 “对一家上市公司进行审计期间 ， 我们必须对大股东和少数股东负责 ， 因此审查程度差别很大” ， 她说：“对于私有公司 ， 关键人物是所有者 。 所有者可能希望审计师验证账簿和记录的准确性以确保它们合理 ， 因此风险水平是不一样的 。 ”
邓霭莲认为 ， 针对简单实体的单独审计准则也会降低成本 。 “当我们在2005年首次采用这些国际审计准则时 ， 我们确实很惊讶 ， 因为它们适用于任何规模的公司—没有捷径或变通方法” ， 她说：“像我们这种中型事务所既有大型客户 ， 也有中小型客户 ， 必须全盘兼顾它们 。 对于小型客户 ， 我们也需要遵循与大型客户相同的审计程序它甚至嵌入到了我们的审计程序和软件中 。 执行不适用于所有者管理公司的流程并不划算 ， 这是我们面临的一个挑战 。 ”
她补充道 ， 客户也可以享受到好处 。 邓霭莲说：“这将减少简单实体的审计费用 。 由于每家公司都必须接受审计 ， 因此许多公司都认为审计费用是负担 。 我们希望新准则可以减轻小型客户和审计师的负担—审计师需要处理的文件也将减少 。 ”
利佩珍欢迎对准则进行修订或制定单独的准则 。 “当前的准则对中小型事务所造成了巨大的合规成本” ， 她说：“制定单独的准则将直接解决这个问题 ， 并且可能不会影响审计师的工作质量 。 ”
扩大鉴证服务范围
社会越来越关注企业的经营方式 。 这就要求通过详细的环境、社会和治理报告更深入地了解运营 。 对于审计师而言 ， 这扩大了要求他们为非财务数据提供鉴证服务的范围 。 综合报告（<IR>）是这些扩展外部报告（EER）框架中使用最广泛的报告之一 。
综合报告框架由国际综合报告理事会（IIRC）制定 ， 旨在通过解决当前的局限性和制定长期业务战略 ， 将现有的公司报告模式转变为更全面的形式 。 综合报告的目的是向投资者和社会解释公司如何随着时间的推移创造价值 。 它通过结合六种资本的定量信息和定性信息来做到这一点 。 这六种资本是：财务资本、制造资本、智慧资本、人力资本、社会和关系资本、自然资本 。 该框架于2013年12月发布 ， 今年将进行更新 。
利佩珍认为 ， 为了保持领先于这种转变 ， 审计师需要扎实理解综合报告 ， 以提供正确的鉴证服务 。 “审计师需要知道如何仔细分析综合报告中的信息 ， 并确定报告的读者是否需要鉴证服务” ， 她说：“作为审计师 ， 我们从事鉴证业务 ， 因此我们需要确定信息是否准确且一致 ， 而不仅仅是编制一份公司为改善其形象而发布的报告 。 ”
黄洛锋解释了审计师如何在审计中充分利用综合报告 。 他说：“综合报告更全面地介绍了公司的治理、战略以及资源和环境的变化如何影响公司 。 ”他补充道 ， 使用传统的财务报告不容易衡量这些信息 。 “这为审计师提供了更多的公司信息 ， 可以用作审计凭证来支持审计意见 。 ”
为了支持审计师 ， IAASB的扩展外部报告鉴证项目正在制定指南 ， 该指南计划在2020年年底发布 ， 使用现有准则来处理扩展外部报告 。
合适的人才
审计业 ， 尤其是中小型事务所内部面临的另一个挑战是招揽合适的人才 。 正如利华的李文韬所言 ， 事务所现在希望聘用知道如何利用新技术的会计专业人士 。 “如今 ， 会计技能只是一种标准技能” ， 他说：“市场上有成千上万拥有会计学位的应届毕业生 ， 甚至还有更多拥有数年经验的会计师 。 但是他们是否拥有IT知识或经验是另一会事 ， 他们需要这些技能才能真正脱颖而出 。 ” 李文韬补充道 ， 具有新兴技术知识的专业人员可以为事务所带来附加值 。 “我们正在与使用加密货币或软件作为服务平台的公司合作 。 我们也在寻找为它们进行审计的更好方法” ， 他说：“在这一领域的知识将帮助审计师了解所涉及的业务风险 ， 并帮助他们在审计过程中提出正确问题 。 ”
利佩珍对此表示赞同 。 “我们需要能就可用的技术种类以及这些技术如何为业务提供帮助向客户提供建议” ， 她说：“当然 ， 如果他们具备数据分析和人工智能软件的技能 ， 那就更好了 。 这是当今事务所需要的人才技能 。 ”分页标题#e#
审计师应与客户、利益相关者和他们自己的业务团队紧密合作 ， 因此 ， 在当今的审计业中 ， 出色的沟通技巧是必备技能 。 李文韬说：“审计是一个过程 ， 需要与客户进行认真的交流和意见交换 ， 尤其是在我们提供咨询服务时 。 ”
邓霭莲表示 ， 磨练沟通技巧并提出正确问题的审计师将更好地了解客户的需求和他们面临的问题 。 她说：“尤其是应届毕业生 ， 他们必须是高效沟通者—不仅是口头沟通 ， 还有书面沟通 。 他们应该坚韧而灵活 ， 以适应不断变化的审计环境 。 ”她补充道 ， 审计师应该进行自学并尽可能地投入时间 。 “我知道审计师在旺季很忙 ， 但是在淡季 ， 他们可以尝试在公会或自己的事务所参加研讨会 。 ”
郑金凤鼓励审计师跳出框架 ， 挑战传统的工作方式 。 “如果你只是维持现状 ， 那将无济于事 。 我们鼓励员工提出新想法 ， 并在审计过程中提出新的处理方法” ， 她说：“审计师必须对变化保持开放态度 。 他们必须能快速反应 ， 并问自己：‘我如何换种方式来做？’或‘我如何提高效率？’”
黄洛锋强调不断了解最新资讯的重要性 。 他说：“初级审计师和高级审计师都应及时了解会计准则和审计准则的最新发展 。 ”刘国贤表示 ， 除了具有批判和分析能力之外 ， 审计师还必须具有前瞻性思维 ， 并考虑自己的成长 。 他说：“审计师需要开始考虑如何在未来10年或20年成长 ， 也需要表现出对专业的拳拳之心 。 ”
审计师还应努力在怀疑态度和猜疑心态之间找到平衡 。 Sage集团董事长、伦敦证券交易所前董事长Donald Brydon爵士在2019年12月的报告《评估、鉴证和告知：提高审计质量和有效性》（Assess, Assure and Inform: Improving Audit Quality and Effectiveness）中指出 ， 高质量的审计需要在整个过程中应用专业怀疑态度并在适当之处应用专业猜疑心态 。 报告还建议审计师根据经过检验的信息做出判断 ， 并根据可以合理预测的结算后事件保持判断的适当性 。
未来
在技术发展和更严格的监管的带动下 ， 审计业将进一步发展 。 利佩珍说 ， 从现在开始 ， 审计师必须利用可用的技术 。 “这些审计工具不仅帮助我们提高审计数量 ， 还帮助我们提高审计质量 。 归根结底 ， 我们将质量作为重中之重” ， 她说：“在未来五年中 ， 我们将看到使用的工具、审计的企业以及工作范围的变化 。 ”
但是正如邓霭莲指出的 ， 中小型事务所可能需要更多时间才能过渡到使用新技术 。 “尽管我认为对所有审计师来说 ， 牢牢掌握这些新工具都至关重要 ， 但要让只有两三个合伙人的会计师事务所采用这些工具可能很难—它们可能认为这样做并不划算” ， 她说：“这还取决于它们合作的客户种类以及技术是否会帮助加快工作速度 。 小型事务所仍然依赖于微软Excel和Word等软件 。 ”她说 ， 新兴技术出现在各种规模的事务所中只是时间问题 。“我们正在等待这些工具达到成熟阶段 。 届时 ， 我们可以设想 ， 就连只有一个合伙人的会计师事务所也将从中受益 。 ”
尽管有各种技术发展 ， 但审计师仍需依靠自己的经验和判断 。 “我们仍然需要会计师人才” ， 利佩珍说：“实际上 ， 越来越多地使用技术要求我们提高分析能力和敏感性 ， 以了解如何针对具体情况做出审计应对以解决某些问题 。 ” 刘国贤表示同意 ， 并指出审计师必须专注于运用更专业的判断力来管理风险并为客户提供能增加价值的业务见解 。 黄洛锋说：“技术可以协助处理重复性任务 ， 但是在涉及需要专业判断的复杂问题时 ， 会计师在理解和评估情况以确定它们是否遵守法规条例方面仍然扮演着关键角色 。
“如果他们具备数据分析和人工智能软件的技能 ， 那就更好了 。 这是当今事务所需要的人才技能 。 ”
客户合作
做好准备是确保审计工作在客户和审计业务团队中得以顺利高效进行的最佳方法 。 企业应该在审计师到达办公室之前就早早做好自己的工作 。
在审计日期前数月 ， 企业可以与审计师举行一次预先筹备会议 ， 以讨论客户可交付的资料、时间和期望 。 一些公司最早会提前六个月安排这些会议 ， 而许多公司将在现场审计之前三个月会见审计师 。
为避免在审计过程中出现问题 ， 公司应留出足够时间来充分准备账户 。 黄洛锋说：“客户必须准备好所有必需的财务信息和支持文件 ， 以供审计师检查 ， 以确保审计顺利进行 。 ”
公司的目标应该是核对所有账户 ， 包括现金、应收账款、存货、应付账款和应计费用 。 理想情况下 ， 应该每季甚至每月进行一次对账 ， 以避免审计期间出现任何对账问题 。 李文韬还建议公司提供详细说明其内部控制程序的文件 。 “包括销售周期、存货管理周期和人力资源程序的详细信息 。 这些信息可以帮助审计师更好地了解公司的运营流程和控制程序 。 ”
虽然这些步骤确实需要披露大量敏感信息 ， 但郑金凤表示 ， 客户需要信任他们的审计师 。 “信任至关重要” ， 她说：“客户需要信任我们 ， 并提供必要信息 ， 以便我们进行审计 。 他们还需要信任我们将使用的技术 。 ”黄洛锋补充道 ， 如果客户有整个分类账的电子版 ， 也必须将其提供给审计师 。 “由于当今我们的审计方法使用更多的数据分析 ， 因此建议客户提前安排其数据集 。 ”
德勤会计师事务所的技术合伙人利佩珍指出 ， 沟通不应该仅限于财务报告团队 ， “还应与最高管理层和不同业务部门进行沟通 。 就关键业务进行及时、良好的沟通 ， 业务变更可以帮助审计师及早发现问题 ， 并制定适当的审计计划 ， 尽早开展工作 。 ”
为了在业务结束前充分利用审计 ， 我们鼓励客户提出更多问题 。 “客户应就未来一年如何改进向审计师寻求建议” ， 李文韬建议：“我们可能会更好地了解客户的业务状况和弱点 ， 以及与账目和内部控制系统有关的问题 。 从长远来看 ， 我们的建议将有助于提高效率 。 ”
“客户应就未来一年如何改进向审计师寻求建议 。 ”
审计师的一天
审计师的任务是多种多样的 。 典型的一天可能围绕着团队和客户会议 ， 对公司的财务历史进行深入研究 ， 确保审计工作文件准确 ， 参加培训 ， 当然还有实际的审计工作本身 。
黄洛锋说 ， 他一天中的工作通常包括监督业务团队 ， 制定有待与客户沟通的审计计划 ， 等等 。 他还会审核审计工作文件 ， 以确保它们符合最新的会计准则和审计准则 。 黄洛锋表示 ， 在审计业务期间 ， 他会花时间评估最新的会计准则将如何影响客户的财务 ， 并喜欢对改善客户内部控制的方法提出建议 。分页标题#e#
审计师团队全年为审计项目工作 ， 并在每一年获得不同经验 ， 这要求他们既是团队成员 ， 又是高效的沟通者 。 为了实现这一目标李文韬确保经常与他的团队进行沟通 ， 以跟踪进度并从一开始就解决问题 。 他说：“例如 ， 这包括与我们的管理团队举行会议 ， 讨论与客户服务、销售或人力资源管理有关的问题 。 ”他的工作还包括与新老客户会面 ， 讨论行业最新动态 ， 他说这是帮助双方掌握所有最新发展动态的有效方式 。 “我还与我们的客户经理会面 ， 以跟进他们的进度并了解他们与客户会面时遇到的问题 。 ”
身为香港大华国际的董事总经理 ， 邓霭莲现在负责的现场审计工作减少了 ， 她负责管理事务所的会计部门、公司秘书部门、咨询部门和税务部门 。 这意味着多数日子她首先要参加内部会议讨论最新动态 ， 然后举行全球电话会议或库务管理 。 她的一天可能还包括与客户或服务提供商举行外部会议以及进行员工培训 ， 邓霭莲说这对事务所的发展和保持员工诚信至关重要 。 “我必须确保在一线工作的审计人员受过良好培训 ， 并且知道他们在做什么 ， 面临着什么 ， 尤其是在与监管机构打交道时 。 ”
“我必须确保在一线工作的审计人员受过良好培训 。 ”
（本文为编译版本 ， 原文首发于香港会计师公会会员杂志《A Plus》2020年第2期 。 ）
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来源：(美国商业资讯中文)

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